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【最新消息】新個稅法對高凈值人士的影響

發布時間:2018-09-04 發布作者:港盛國際

今天,稅務通明的國際化勢不可當,我國亦沒有缺席。“物競天擇,適者生存。”那些還持有鴕鳥思想的人士,是時候要醒醒了。
 
2018年8月31日,備受各界密切關注的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》通過,并正式發布,自2019年1月1日起施行。此次稅改,自2018年6月19日進入全國人大初審到最終通過發布,僅用了兩個月。
 
這是第7次個稅修正,飛速通過,著實吸睛。
 
一、稅務居民身份?以天數判定

外籍個人不再享有超國民待遇,判定稅務居民身份得看天數!我國護照已不能為個人防止不利稅務影響。
依據財政部部長劉昆關于《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》的說明,個稅法對財政居民的規則已做更改:將“在我國境內居住的時間”作為斷定居民個人和非居民個人的依據,由“是否居住滿1年”調整為“是否居住滿183天”。詳細條文更改請見下圖:
 
 
以“在我國的居住時間”作為判定稅務居民的依據,這對于持有我國護照的高凈值人士來說,是好消息也是緊箍咒!好消息是如此一來持有我國護照≠我國稅務居民,不一定為中國稅務居民;但也存在必定的危險,因為這將進一步助力CRS發威,更易于露出他們的境外金融賬戶。
 
二、助力CRS,境外賬戶稅務風險更易露出
 
到本年8月,有83個國家和區域明確將向我國交流金融賬戶信息,它們分別是:
澳大利亞、加拿大、新加坡、瑞士、阿聯酋、英國、列支敦士登、盧森堡、新西蘭、荷蘭、安道爾、阿根廷、阿魯巴、奧地利、阿塞拜疆、巴哈馬、巴林、巴巴多斯、比利時、伯利茲、百慕大、巴西、英屬維爾京群島、保加利亞、開曼群島、智利、哥倫比亞、庫克群島、哥斯達黎加、克羅地亞、庫拉索、塞浦路斯、捷克、丹麥、愛沙尼亞、法羅群島、芬蘭、法國、德國、直布羅陀、希臘、格陵蘭、格林納達、根西、匈牙利、冰島、印度、印度尼西亞、愛爾蘭、馬恩島、意大利、日本、澤西島、韓國、拉脫維亞、黎巴嫩、立陶宛、馬來西亞、馬耳他、毛里求斯、墨西哥、蒙特塞拉特、瑙魯、挪威、巴基斯坦、巴拿馬、波蘭、葡萄牙、羅馬尼亞、俄羅斯、圣基茨、圣盧西亞、圣文森特和格林納丁斯、薩摩亞、圣馬力諾、沙特阿拉伯、斯洛伐克共和國、斯洛維尼亞、南非、西班牙、瑞典、特克斯和凱科斯群島、烏拉圭
注意:絕大部分國家是針對2018年度的金融賬戶余額進行情報交流(部分針對2017年,如BVI、開曼群島等;還有部分針對2019年,如庫克群島等)。

新個稅法自2019年1月1日執行,183天作為稅務居民規則判定的標準也將適用于2019年交稅年度。關于個人在2018年及曾經是否為我國稅務居民,則需依據修正前的個稅法來判別。那么,新的個稅法對于2018年度的CRS交流是否會有影響呢?小編以為,個稅法雖于2019年1月1日執行,但仍會助力2018年度的賬戶信息(交流內容為2018年末的余額,2019年9月左右交流)交流。
在過去,稅務機關和境內外銀行對我國稅務居民身份的斷定總是摸不清,關于在境外持有賬戶的中國護照持有人、新移民換了境外護照的中國人、在境外作業僅僅收取居住卡或綠卡的中國公民,是不是中國稅務居民,都存在許多困惑。 
而今,新個稅將我國的游戲規則昭示全球:自修正案通過日起,我國將183天作為判定稅務居民的明晰標準,廣而告之。簡略、明晰,不管稅務機關還是銀行都好操作。這樣一個定義標準也正是稅務情報交流CRS的最好同伴!它也將助力CRS發威,協助境外銀行加大對我國客戶稅務合規的檢查。
假設,某天你在境外銀行開設的賬戶上填寫的是他國稅務居民,但你護照上的蘿卜章證明你183天以上都在我國境內時,那么對不住,這不需要稅務專人的定見,銀行就可自行將你斷定為“我國稅務居民”。同樣的,當你持有新加坡護照,仍然大部分時間待在我國時,即便再寫“新加坡稅務居民”也沒有那么簡單在銀行過關了!
 
三、反避稅規則是“利刃”

個稅法中增加反避稅規則是CRS的必然結果。假如說新的個稅法通過修正稅務居民規則,是從頭把網織好了;CRS規則是捕好了魚;那么,新增加的反避稅規則就是實實在在的利刃。請記住,高凈值人士個人與關聯公司須遵從公允買賣準則,而經過離岸公司持有金融賬戶的架構行不通了!
常見的一種觀點
境外金融賬戶在境外公司名下,又不在個人名下,就算交流過來也不需在我國補稅。現在,這個觀點必定不對了——這就是反避稅規則的威力。
此外,個稅法還增加了第八條:“有下列情形之一的,稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整:

(一)個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額,且無正當理由。“正常交易原則”
舉個栗子:
我國稅務居民個人S 100%持有一離岸公司,離岸公司持有賬戶。從該賬戶向個人賬戶的資金轉移,很容易被視為股息分配(在我國為20%的個人所得稅)或者借款(依照商場利率付出利息,利息為20%的個人所得稅)。
假如離岸公司下持有飛機、游艇,個人對飛機、游艇等運用也需求依照公允價值付出運用費,不然,稅務機關能夠調整,視同個人取得股息等出資受益。

(二)居民個人控制的,或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業,無合理經營需要,對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配。
舉個栗子:
我國稅務居民個人S 100%持有一離岸公司,離岸公司持有賬戶若干。離岸公司一般在BVI、開曼群島等避稅地,即便離岸公司不做股息分配,在沒有運營需求的情況下,適用該條將視同股息分配而在我國交納20%的個人所得稅。

(三)個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。 
“稅務機關依照前款規定作出納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并依法加收利息。”
 
四、如何進行個人稅務居民規劃?
若我國采用了世界通用的183天規則,外籍人士(包括香港、澳門護照持有人)將不得不數著天數過日子了,因為在我國待了183天,便會成為我國稅務居民。而我國那些由于持有境外護照、大部分時間都在國內的企業家們,境外護照自身也將再也不能為你供給稅務上的本質優勢。
但采用“183天規則”能為個人規劃自己的稅務居民身份供給空間。對于高凈值人士來說,稅務居民身份的籌劃是核心。當然,如此一來,部分企業家可能就得在境外多周游了。
 
五、舍棄中國戶籍,當心“離境稅”
 
個稅法第十條增加了新的規則,有下列情形之一,交稅人應當依法辦理交稅申報:…(五)因移居境外注銷中國戶籍…”。一般將此視為中國推出的“離境稅”。注銷中國戶籍是觸發因素。因而,假如高凈值人士要放棄中國戶籍(一般與放棄中國護照相伴),則會觸發在中國的“清稅”。若依照其他國家的一些做法,在稅法上一般會視同依照商場公允價值處置財物,而需要交納個人所得稅。
 
六、買賣護照規避CRS,能夠休矣
新稅法修正案通過,買賣護照作為所謂CRS“籌劃”方案,能夠休矣。
 自修正案通過日起,我國將183天作為判定稅務居民的明晰標準,廣而告之”這是立法的最大價值。當你買了一本某某國家的護照但大部分時間生活在我國時,怎么將自己“非中國稅務居民”的故事講下去?或許,你會說,這樣的一個結果在現行稅法的稅務居民定義下也是相同啊!不,現行稅法下的稅務居民身份規則在實際中是一個模糊不清、難以了解的概念,半知半解最終變成了沒有規則。已然沒有清晰的稅務居民規則,銀行自然情愿迷糊曩昔。
 

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